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El enfoque de los auditores internos es dirigido hacia el mejoramiento del control interno, que son las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizacionales diseñadas para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de los negocios serán alcanzados y que los riesgos serán prevenidos o detectados y corregidos. Los controles internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdidas de activos y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Puesto que los controles internos sirven a muchos propósitos importantes, existen crecientes llamadas para mejorar los sistemas de control interno y los informes sobre ellos. Los controles internos son percibidos como una solución a una variedad de problemas potenciales. Con respecto a lo anterior el rol fundamental de la auditoría interna es proveer un aseguramiento objetivo a la administración sobre la efectividad del control interno. El objetivo principal que se persigue con el desarrollo del presente trabajo de investigación es elaborar para el auditor interno, un manual de procedimientos que, con base a Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Auditoría Interna, coadyugue a mejorar la eficiencia en la evaluación del sistema de control interno con enfoque COSO en las empresas dedicadas al arrendamiento financiero. Este enfoque consta de ocho componentes interrelacionados, éstos se derivan de la manera como la administración opera un emprendimiento y están integrados dentro del proceso administrativo. Los componentes son: 1.Ambiente interno: comprende el tono de una organización, y establece las bases sobre cómo el riesgo es percibido y direccionado por la gente de una entidad, incluyendo la filosofía de administración del riesgo y el apetito por el riesgo, la integridad y los valores éticos, y el ambiente en el cual operan. 2. Establecimiento de objetivos :Los objetivos tienen que existir antes que la administración pueda identificar los eventos potenciales que afectan su logro. Estos objetivos deben estar alineados con la misión de la entidad y son consistentes con su apetito por el riesgo. 3. Identificación de eventos: Se tienen que identificar los eventos internos y externos que afectan el logro de los objetivos de una entidad, diferenciando entre eventos y oportunidades. Las oportunidades se canalizan hacia la estrategia de la administración o hacia el proceso de establecimiento de objetivos. 4. Valoración del riesgo: Los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e impacto, como una base para determinar cómo se deben administrar. 5. Respuesta al riesgo. La administración selecciona las respuestas al riesgo – evitar, aceptar, reducir o compartir – desarrollando un conjunto de acciones para alinear los riesgos con las tolerancias al riesgo y con el apetito por el riesgo que tiene la entidad. 6. Actividades de control: Se establecen e implementan políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que las respuestas al riesgo se llevan a cabo de manera efectiva. 7. Información y comunicación: Se identifica, captura y comunica la información relevante en una forma y en cronograma que le permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades. 8. Monitoreo. Se monitorea la totalidad de la administración de riesgos del emprendimiento y se realizan las modificaciones necesarias. El monitoreo se logra mediante actividades administrativas, evaluaciones separadas, o ambas. El sistema de control interno implementado por la mayoría de las empresas arrendantes financieras en el país, es un sistema tradicional, enfocado sobre todo al cuido y salvaguarda de los activos; y en las empresas que manifestaron estar implementando COSO, se verificó que los auditores internos pertenecientes a ellas poseen un conocimiento deficiente en cuanto a la técnica aplicable sobre la evaluación del control interno bajo este modelo, dificultando alcanzar el logro de los objetivos de la auditoría. El trabajo de investigación realizado pretende proporcionar un manual que sirva de guía en la formulación de la planeación de la auditoría interna, haciendo énfasis en las herramientas a utilizar en el proceso de evaluación del sistema de control interno por componentes, para que pueda ser utilizado como un punto de partida en el entendimiento y comprensión de las actividades llevadas a cabo en las empresas arrendadoras financieras, facilitando el análisis de los riesgos asociados con cada una de las actividades.
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