Obligaciones de los agentes de retención del impuesto sobre la renta según la ley de actualización tributaria.

En el desarrollo de la presente investigación se pretendió dar a conocer información detallada, sistemática y lógica sobre las personas obligadas por mandato de ley a retener el impuesto sobre la renta, partiendo del surgimiento de la relación jurídico tributaria, constituida y sus elementos. Se fo...

Full description

Main Author: Orellana Marroquin, Henry Eugenio
Format: Tesis
Language: Español
Published: 2019
Subjects:
Online Access: http://www.repositorio.usac.edu.gt/13595/
http://www.repositorio.usac.edu.gt/13595/1/19%20CPA-T-M-3499-2918-ORELLANA.pdf
Summary: En el desarrollo de la presente investigación se pretendió dar a conocer información detallada, sistemática y lógica sobre las personas obligadas por mandato de ley a retener el impuesto sobre la renta, partiendo del surgimiento de la relación jurídico tributaria, constituida y sus elementos. Se formularon los siguientes objetivos específicos: a) exponer en qué consiste la relación jurídica tributaria y sus elementos esenciales; b) Identificar a los sujetos pasivos responsables de la relación jurídica tributaria, que surgen de la aplicación del impuesto sobre la renta según la Ley de Actualización Tributaria; c) Describir los diferentes tipos de retención que establece la Ley de Actualización Tributaria, considerando las cualidades de residente y no residente y las diferentes categorías de rentas a las que están sujetos los contribuyentes; y d) desarrollar los casos prácticos de cumplimiento de las obligaciones que deben atender los agentes de retención según la Ley de actualización Tributaria. Como principales conclusiones de la investigación se consideraron: a) La relación jurídico tributaria, consiste en el vínculo que une a dos sujetos; sin embargo, para que surja la misma, deben existir elementos que la constituyen, los cuales son distintos a los que existen al estar constituida la misma; los elementos que se deben dar para constituir la relación jurídico tributaria son: 1) objeto del tributo; 2) aspecto material del hecho imponible o elemento objetivo; 3) aspecto personal del hecho imponible o elemento subjetivo; y 4) base y tipo de gravamen; mientras que los elementos de la relación ya constituida los conforman: 1) sujeto activo; 2) sujeto pasivo; 3) vínculo jurídico obligacional; y 4) objeto; b) Los sujetos pasivos responsables de la aplicación del Impuesto Sobre la Renta según la LAT son: 1) el contribuyente; 2) los responsables como agentes de retención; c) Una de las principales modificaciones que presenta el ISR según la LAT, es el tratamiento que se debe dar según la categoría de renta, que para cada categoría se considera la figura del agente de retención; así como, para situaciones especiales como la emisión de facturas especiales, entre otros: 1) Retención para la categoría de rentas de actividades lucrativas; 2) Retención para la categoría de rentas del trabajo en relación de dependencia; 3) retención para la categoría de rentas de capital ganancias y pérdidas de capital; 4) retención por la emisión de facturas especiales; y 5) retención para las rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente; y d) Las obligaciones para los agentes de retención relacionadas con las diferentes categorías de rentas y transacciones, se regulan en la LAT, de la siguiente manera: a) Para las rentas de actividades lucrativas en los artículos 43, 44, 46 y 48; b) Para las rentas de trabajo en relación de dependencia en los artículos 75, 78, 79 y 80; c) Para las rentas de capital ganancias y pérdidas de capital, en los artículos 86, 90, 92, 93 y 94; d) mientras que para las retenciones de rentas de no residentes sin establecimiento permanente, en los artículos 99, 104 y 105; y e) Por la emisión de facturas especiales en el artículo 16.